2017税务师《涉税服务实务》知识点：代理记账操作规范
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2017税务师《涉税服务实务》知识点：代理记账操作规范
【东奥小编】现阶段进入2017年税务师考试备考预习期，是梳理税务师考试考点的宝贵时期，我们一起来学习2017《涉税服务实务》知识点：代理记账操作规范。
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
(一)代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
1.审核原始凭证
税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。应注意审核原始凭证的以下两个方面：
(1)原始凭证内容的真实性与完整性;
(2)原始凭证取得的时效性与合法性。
2.代制记账凭证
【提示】税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。
(二)代为编制会计账簿
1.现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。
2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。
3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。
【提示】税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，并且结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得，为编制会计报表准备数据。
【例题•单选题】下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。
A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.税务师为个体工商户建账时，应严格按《个体工商户会计制度》的规定，不得自行减少会计科目
C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.税务师可代理登记银行存款日记账
【答案】A
(三)代为编制会计报表
1.设置复式账的个体工商户：编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。
2.设置简易账的个体工商户：要求编报应税所得表。
【例题1•单选题】税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是( )。
A.留存利润表
B.资产负债表
C.应税所得表
D.银行存款余额调节表
【答案】C
【例题2•单选题】税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税纳税申报时，按《个体工商户会计制度》的规定,应代为编制( )，报送主管财税机关。
A.资产负债表、损益表、现金流量表
B.资产负债表、应税所得表、损益表
C.资产负债表、留存利润表、现金流量表
D.资产负债表、应税所得表、留存利润表
【答案】D
(四)代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。
【链接】企业所得税纳税人应当在年度终了后5个月内进行汇算清缴。
(五)代理纳税审查
税务师的审查重点是审查应税所得表各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。
【提示】个体工商户会计制度的简易会计科目：P90
存货=原材料、库存商品
营业收入=主营业务收入、其他业务收入
营业成本=主营业务成本、其他业务成本
应付工资=应付职工薪酬
留存利润=利润分配
业主投资=实收资本
本年应税所得=本年利润
税后列支费用≈营业外支出
【例题·单选题】某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，2015年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制的会计分录不正确的是( )。
A.借：生产成本 9000
税后列支费用 3000
贷：应付工资 12000
B.借：应付工资 100
贷：应交税费——代扣个人所得税 100
C.借：留存利润 3000
贷：税后列支费用 3000
D.借：生产成本 12000
贷：应付工资 12000
【答案】D
预祝考生们2017年税务师考试轻松过关!
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