轻四P51~52第三题，第一问，B为什么不选呢？是2个进项税不能一起合并做分录吗？

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得管理用设备相关会计科目处理表述正确的是（　　）。

正确答案：C,D

答案分析：相关账务处理为：
购入时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　800
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 　　　104
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　904
发生安装费用时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 　　0.9
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.9
设备达到预定可使用状态时：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　810
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　［800+10］810

2.根据资料（1），下列各项中，该管理用设备2022年计提的折旧额是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：5月份达到预定可使用状态的管理用设备应自次月（6月）开始计提折旧，则2022年应计提7个月的折旧。采用双倍余额递减法计提折旧，除最后两年外无须考虑预计净残值。该管理用设备2022年计提的折旧额=810×2÷5÷12×7=189（万元），由于是管理用设备，计提的折旧金额计入管理费用。

3.根据资料（2），2022年12月31日，该厂房完成改扩建后的入账金额为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：厂房完成改扩建后的入账价值=该项厂房进行改扩建之前的账面价值+发生的资本化后续支出-被替换部分的账面价值；被替换部分的账面价值=被替换部分原值-对应累计折旧-对应固定资产减值准备=100-100×600÷1500=60（万元）；另外固定资产改扩建过程中领用存货（原材料或库存商品），不属于视同销售行为，应按成本价计入在建工程。综上，该厂房完成改扩建后的入账金额=1500-600+40-60+130=1010（万元）。相关账务处理为：
将固定资产按账面价值转入在建工程时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　900
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　600
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500
领用本公司自产产品时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
发生可资本化后续支出时：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　130
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　130
被替换部分处理：
借：营业外支出——非流动资产处置损失　　　　　　　　　60
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
改扩建完成，达到预定可使用状态时：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1010
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1010

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司关于设备毁损的会计处理正确的是（　　）。

正确答案：A,B,C,D

答案分析：

5.根据资料（1）至（3），以上相关业务对甲公司2022年度利润表“利润总额”项目的影响为（　　）。

正确答案：C

答案分析：以上相关业务对甲公司2022年度利润表“利润总额”项目的影响金额=-189（资料1）-60（资料2）-37.5（资料3）=-286.5（万元），使利润总额减少286.5万元。值得注意的是，资料（2）中被替换部分的账面价值计入营业外支出，影响利润总额。