轻3第61页不定项（二）第五小题计算为何+5-5
问题来源：
某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下：
（1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。
（2）28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
（3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。
（4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是（ ）。
A、代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目25万元
B、代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目30万元
C、结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目320万元
D、通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元
正确答案：A,C,D
答案分析：结算并发放职工薪酬的相关账务处理为：
借：应付职工薪酬——工资 320
贷：其他应付款——住房公积金 25
——社会保险费 30
银行存款 265
2.根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A、将非货币性福利确认为费用时：
借：管理费用 25
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 25
B、
发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利45.2
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）
5.2
C、
发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 25
贷：库存商品 25
D、
将非货币性福利确认为费用时：
借：管理费用 45.2
贷：应付职工薪酬——非货币性福利45.2
正确答案：B,D
答案分析：
（1）选项A错误、选项D正确：按照产品的含税公允价值计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。
（2）选项B正确、选项C错误：实际发放时，视同销售，确认主营业务收入及增值税销项税额。
3.根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A、确认管理费用5万元
B、确认销售费用1万元
C、确认制造费用4万元
D、确认管理费用1万元
正确答案：B,C
答案分析：相关账务处理为：
借：销售费用 1
制造费用 4
贷：应付职工薪酬 5
借：应付职工薪酬 5
贷：累计折旧 5
4.根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。
A、车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
B、专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用
C、行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
D、车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
正确答案：A,B,C
答案分析：相关账务处理为：
借：生产成本 140
制造费用 50
管理费用 60
销售费用 50
贷：应付职工薪酬 300
5.根据期初资料、资料（1）至（4），该企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（ ）万元。
A、305
B、350.2
C、380.2
D、300
正确答案：D
答案分析：“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏的金额=320（期初）-320（资料1）+45.2-45.2（资料2）+5-5（资料3）+300（资料4）=300（万元）。
贺老师
2023-05-08 18:02:20 908人浏览
尊敬的学员，您好：
资料（3）相关账务处理为：
借：销售费用 1
制造费用 4
贷：应付职工薪酬 5
借：应付职工薪酬 5
贷：累计折旧 5
计提是算在里面的，一借一贷都是5，所以+5-5
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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