代垫运费增值税为什么不是销项税额

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购进原材料的入账成本是（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：一般纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，不计入采购成本；运输途中的合理损耗不影响采购成本。甲公司购进原材料的入账成本=160+1=161（万元）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司销售原材料的会计处理正确的是（　　）。

正确答案：B,C

答案分析：甲公司销售原材料应确认其他业务收入，结转其他业务成本；销货单位收到银行汇票并送存银行，应确认银行存款增加，而非其他货币资金增加，选项BC正确。

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向丙公司销售B产品相关会计处理结果正确的是（　　）。

正确答案：B,C

答案分析：确认销售商品收入时应扣除商业折扣，即主营业务收入的金额=2000×0.15×（1-5%）=285（万元）；对应的增值税税额也应按照折扣后的金额计算，即应交税费——应交增值税（销项税额）的金额=285×13%=37.05（万元）；主营业务成本的金额=2000×0.12=240（万元）。值得注意的是，代垫运费中包含的增值税不是甲公司的销项税额。

4.根据资料（3）和（4），下列各项中，B产品销售退回的会计处理结果正确的是（　　）。

正确答案：A,B,C,D

答案分析：发生销售退回时（除资产负债表日后事项外），应冲减退回当月的收入，开具增值税专用发票（红字）冲减增值税销项税额，对退回的货物，应增加库存商品，冲减主营业务成本。值得注意的是，原销售业务存在5%的商业折扣，在销售退回冲减收入时也应考虑商业折扣。相关会计处理如下：
借：主营业务收入　　　　　 　［500×0.15×（1-5%）］71.25
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.26
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　80.51
借：库存商品　　　　　　　　　　　 　　　［500×0.12］60
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：银行存款　　　　　　　　　　　［324.23-80.51］243.72
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　243.72

5.根据资料（1）至（4），以上业务对甲公司2022年12月31日资产负债表“存货”项目的影响金额为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：以上业务对甲公司2022年12月31日资产负债表“存货”项目的影响金额=161（资料1）-42（资料2）-240（资料3）+60（资料4）=-61（万元）。