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合同资产VS应收账款，合同负债VS预收账款

合同取得成本及销售收入的账务处理合同成本与合同负债 2023-04-09 19:24:25

问题来源：

某公司经营一家健身俱乐部，适用的增值税税率为6%。2021年1月1日与客户签订合同，并收取会员费3816元（含增值税）。客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，关于该健身俱乐部相关会计处理的表述正确的有（　　）。

A、每月确认主营业务收入300元

B、为客户提供健身服务属于在某一时段内履行的履约义务

C、收取会员费时，应确认合同负债增加3600元

D、收取会员费时，应确认预收账款增加3600元

正确答案：A,B,C

答案分析：客户可在未来12个月内享受健身服务且没有次数限制，该公司的履约义务是承诺随时准备在客户需要时为其提供健身服务，属于在某一时段内履行的履约义务。相关账务处理为：
1月1日，收到会员费时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　3816
　贷：合同负债　　［3816÷（1+6%）］3600
　　　应交税费——待转销项税额　　　　 216
1月31日，确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：
借：合同负债　　　　　［3600÷12］300
　　应交税费——待转销项税额　　　　18
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　300
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

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陈老师

2023-04-10 17:34:58 1440人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

老师看了一下您的问题，本质上您还是对合同资产和合同负债以及应收账款和预收账款的的使用有困惑，老师再给您重新捋顺

【合同资产与应收账款的区别】合同资产与应收账款二者都是代表应收的合同对价，区别是看该收款权利是否有条件。

比如，您销售一批商品，对方说三个月后给您钱，只要到时间就会给钱，此时通过应收账款核算（该收款权利仅取决于时间流逝因素）。

如果对方说，三个月后给您钱，但是前提是三个月内产品没有出现任何质量问题，此时就通过合同资产核算（该收款权利附有其他条件了，即不出现质量问题）。

【合同负债和预收账款的区别】

收入准则覆盖范围内的业务，预收的款项通过合同负债核算。

除了收入准则以外的业务，预收的款项计入预收账款科目。

也就是：

企业销售产品（含销售原材料等）、提供服务（不包括出租）涉及的事先收款，计入合同负债。

其他情况（比如出租）事先收款计入预收账款。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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