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老师，下图这个表

老师，某客户抽中价值10000元的苹果电脑，抽奖赠送时做的分录：借销售费用贷库存商品和应交税金，填这个A105010这个表时填这个视同销售收入10000我能理解，填这个视同销售成本8000我不理解，明明在做抽奖赠送分录时已把库存商品成本结转到了销售费用中，这不是在账务处理中虽没有增加成本但增加了费用，这项费用也可以在所得税前扣除的呀，而在A105010中再填了一个增加视同销售成本8000，不是多扣除成本费用了么

其他知识点 2024-05-06 15:32:48

问题来源：

（十）网络签到积分参与抽奖财税处理

　某天猫旗舰店推出签到得积分抽奖活动，客户参与3000元以上的商品抽奖，需一次使用2000积分，中奖概率2%。某客户抽中价值10000元的苹果电脑。（不含税零售价为10000元，成本为8000元）。财税处理如下：

签发送积分时候，财务不做账务处理

借：销售费用－促销费　　　　　　　　　　　　　　　 9300

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　10000*0.13=1300

【增值税处理】——《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第十六条的规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

【所得税处理】

序号	视同销售	不视同销售
1	用于市场推广或销售	将资产用于生产、制造、加工另一产品
2	用于交际应酬	改变资产形状、结构或性能
3	用于职工奖励或福利	改变资产用途（如：自建商品房转为自用或经营）
4	用于股息分配	将资产在总机构及其分支机构之间转移
5	用于对外捐赠	上述两种或两种以上情形的混合
6	其他改变资产所有权属的用途	其他不改变资产所有权属的用途
7	企业发生非货币性资产交换

A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表单位：元

行次	项目	税收金额	纳税调整金额
行次	项目	1	2
1	一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）	10000	10000
3	（二）用于市场推广或销售视同销售收入	10000	10000
11	二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	8000	-8000
13	（二）用于市场推广或销售视同销售成本	8000	-8000

A105000　　纳税调整项目明细表　单位：元

行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目	1	2	3	4
1	一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11）	*	*	10000
2	（一）视同销售收入（填写）	*	10000	10000	*
12	二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）	*	*		8000
13	（一）视同销售成本（填写）	*	8000	*	8000
30	（十七）其他	8000	10000		2000
46	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*	10000	10000

说明：

第 30 行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

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胡老师

2024-05-07 14:52:20 253人浏览

同学您好，视同销售成本这里是为了结出视同销售的利润，如果不填列成本的话，那就只剩下收入的金额。

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实操就业

老师，下图这个表

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