本题中广告费用为什么产生可抵扣差异，而不是应纳税差异？

（1）针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的是（　　）。

正确答案：D

答案分析：其他权益工具投资初始确认金额=12×100+10=1210（万元），选项A错误；期末其他权益工具投资账面价值=100×8=800（万元），选项D正确；可抵扣暂时性差异=1210-800=410（万元），选项C错误；应确认递延所得税资产=410×25%=102.5（万元），选项B错误。

（2）针对事项（4）下列会计处理结果中，不正确的有（　　）。

正确答案：A,C,D

答案分析：2017年12月31日所形成的开发支出的计税基础=400×175%=700（万元），选项A错误，选项B正确；开发支出的账面价值为400万元，资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异=700-400=300（万元），因其不属于企业合并，且既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税，选项C和D不正确。

（3）2017年年末“递延所得税资产”科目余额为（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：2017年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）；因广告费支出计入到销售费用的金额为25740万元，其可税前扣除金额=170000×15%=25500（万元），超出部分准予结转以后年度纳税扣除，故可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。2017年年末“递延所得税资产”科目余额=220+102.5+60=382.5（万元）。

（4）2017年年末“递延所得税负债”科目余额为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：2017年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），形成应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），对应的递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）；2017年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异，选项A正确。

（5）黄河公司2017年度应交纳的企业所得税为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：2017年度应纳税所得额=10000-60-（2000-1200）-（220+60）×75%+240+300=9470（万元），应交所得税=9470×25%=2367.5（万元）。
【注】捐赠支出的税前扣除金额=10000×12%=1200（万元），大于会计计入当期损益的部分500万元，故不需纳税调整。

（6）黄河公司2017年度应确认的所得税费用为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：黄河公司2017年应确认的所得税费用=2367.5+（235-220）+200-60=2522.5（万元）。
【注】其他权益工具投资产生的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。