银行结息日增值税

金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；（权责发生制）

自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。（收付实现制）

这里内容没懂，可以举例说明吗

邹丽莹

2019-07-18 17:40:41 1743人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

这里给您解释一下，您理解一下：90天内应收未收的利息在表内作为欠息核算，权责发生制需要确认利息收入缴纳增值税，挂息90天后如果实际没有收到利息，就转到表外，再取得利息收入因为已经在表内缴纳过增值税了，所以不重复计算了，仅针对罚息这类的收入再次缴纳增值税。

增值税执行该条款应从以下四方面把握：

（1）金融企业应于应收利息的日期计提增值税销项税额并办理纳税申报。

（2）自结息日起满90日，如果利息尚未收到，应收利息转入表外核算，但不得冲减销项税额，实际收到利息时，转入表内收入，不再缴纳增值税，否则会导致重复征税。

（3）表外核算的超过90天的应收未收利息作为一项债权，金融企业需加收利息或违约金，应于实际收到时，由表外转入表内，同时计提销项税。

（4）逾期贷款在表外核算的应收利息，应于实际收到时转入表内，同时计提销项税。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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税务师