用上月购进的A面料生产的100件西装给职工做福利为什么不计算进项税额转出

（1）该服装厂进口环节缴纳的各项税金合计为（　　）元。

正确答案：A

答案分析：应缴纳进口关税=36000×5%=1800（元）
应缴纳进口增值税=（36000+1800）×13%=4914（元）
进口环节税金合计=1800+4914=6714（元）

本题考查进口环节各项税金的计算。

【解题关键】进口关税=关税完税价格×关税税率；进口环节增值税=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率。由于面料不是消费税应税消费品，所以进口不涉及消费税的计算。

（2）该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额为（　　）元。

正确答案：C

答案分析：该服装厂当期可以从销项税额中抵扣的进项税额=6500+（500+1000）×9%+4914-100×30×60%×13%=11315（元）
因管理不善丢失的自产服装按照成本和外购比例计算进项税额转出金额。

本题考查当期准予抵扣的进项税额。

【解题关键】业务（1）购入A面料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，支付的运费，也取得增值税专用发票，进项税额准予抵扣。业务（2）进口环节增值税准予抵扣进项税额，支付的运费取得了增值税专用发票，进项税额准予抵扣。业务（4）因管理不善丢失服装，进项税额不得抵扣，需要作转出处理，按照成本中的外购比例计算进项税额转出。

（3）该服装厂当期增值税销项税额为（　　）元。

正确答案：C

答案分析：该服装厂当期增值税销项税额=150×（100+100）÷（1+13%）×13%+（400+100）×180×13%=15151.33（元）

本题考查当期增值税销项税额的计算。

【解题关键】业务（3）委托代销，视同销售确认销项税额；委托其他纳税人代销货物纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。将100件同样款式的连衣裙作为礼品送给协作单位，视同销售缴纳增值税。业务（4）将100件发给本厂职工作为福利，要视同销售，按照同类销售价格计算缴纳增值税。

（4）该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为（　　）元。

正确答案：B

答案分析：该服装厂应向税务机关缴纳的增值税=15151.33-11315=3836.33（元）。

本题考查增值税应纳税额的计算。

【解题关键】增值税应纳税额=增值税销项税额-当期准予抵扣的进项税额。