例题3：消费税组成计税价格不用加上成本利润率吗？增值税才需要加？
例题3：消费税组成计税价格不用加上成本利润率吗？增值税才需要加？
问题来源：
某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2022年5月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（
）。（高档化妆品成本利润率5%，消费税税率15%）
A.乙厂应自行缴纳城市维护建设税2823.53元
B.甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元
C.甲厂应代收代缴城市维护建设税3952.94元
D.甲厂应缴纳城市维护建设税160.00元
E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元
【答案】BE
【解析】甲厂应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）。甲厂提供加工劳务，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元）。
高老师
2022-10-21 17:34:19 1040人浏览
不需要，本题是委托加工业务，从价计征组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率），是不涉及成本利润率的。
自产自用才会涉及到成本利润率，如下：
征税环节 | 计税形式 | 组成计税价格 | 消费税 | 增值税 |
自产自用 | 从价定率 | 成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率 | 组成计税价格×增值税税率 |
复合计税 | [成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率+自产自用数量×消费税定额税率 | 组成计税价格×增值税税率 | |
委托加工 | 从价定率 | （材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率 | 不含税加工费×13%（受托方需要缴纳） |
复合计税 | （材料成本+加工费+委托加工收回数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） | 组成计税价格×消费税税率+委托加工收回数量×消费税定额税率 | 不含税加工费×13%（受托方需要缴纳） |
希望可以帮助到您，如果您对此还有疑问的话，欢迎继续交流~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
-
2023-11-15
-
2023-11-14
-
2023-11-13
津公网安备12010202000755号