老师，您好，题目中说要使用简易计税办法，为什么计算增值税时不扣除地价款
问题来源：
（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。
（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。
（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。
已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：
1.该项目本次清算时准予扣除取得土地支付的金额是（ ）万元。
A、7004.00
B、5768.00
C、8240.00
D、4902.80
正确答案：D
答案分析：准予扣除取得土地支付的金额＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（万元）。
2.该项目本次清算时准予扣除的与销售该项目相关的税金是（ ）万元。
A、95.24
B、80.95
C、57.14
D、48.57
正确答案：A
答案分析：准予扣除的税金＝20000÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＝95.24（万元）。
3.该项目本次清算时准予扣除项目金额合计是（ ）万元。
A、16007.24
B、9228.32
C、10723.74
D、10888.88
正确答案：D
答案分析：开发成本＝4000×85%＝3400（万元）；开发费用＝（4902.80＋3400）×10%＝830.28（万元）；准予扣除的项目金额合计＝4902.80＋3400＋830.28＋95.24＋（4902.80＋3400）×20%＝10888.88（万元）。
4.该项目本次清算时应缴纳土地增值税是（ ）万元。
A、3525.40
B、2793.37
C、2719.05
D、912.11
正确答案：C
答案分析：增值额＝20000-20000÷（1＋5%）×5%-10888.88＝8158.74（万元）。增值率＝8158.74÷10888.88×100%＝74.93%，适用税率40%，速算扣除系数5%。土地增值税＝8158.74×40%-10888.88×5%＝2719.05（万元）。
汪老师
2023-11-13 13:40:31 350人浏览
简易计税办法用征收率，本身征收率就较低，税基只能全额，不能扣地价款用差额啦。
注意，房企转让自建房，适用一般计税办法，有地价款的可以减后算销项；用简易计税办法，就全额计税。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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