发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元为什么不计算销项呢？

1.该公司业务（4）的销项税额为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。本题中以IPO发行价确定的买入价6.82元/股高于实际成本价1.2元/股，依然以IPO发行价为买入价计算销售额。业务（4）销项税额=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%÷10000=9（万元）。

2.该企业准予抵扣的进项税额为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：准予抵扣的进项税额=40-3-2=35（万元）。

3.该企业销项税额合计（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：业务（1）的销项税额=848÷（1+6%）×6%=48（万元）。
业务（2）不需要缴纳增值税。
业务（3）接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。销项税额=100×13%=13（万元）。
业务（4）销项税额=（10-6.82）×500000÷（1+6%）×6%÷10000=9（万元）。
业务（5）销项税额=300×6%=18（万元）。
销项税额合计=48+13+9+18=88（万元）。

4.该企业当期增值税应纳税额（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：销项税额合计=48+13+9+18=88（万元）
准予抵扣的进项税额=40-3-2=35（万元）
当期增值税应纳税额=88-35=53（万元）。

5.该公司应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计=53×（7%+3%+2%）=6.36（万元）。

6.下列有关该企业相关业务的处理，表述正确的有（　　）。

正确答案：A,C,E

答案分析：选项B：接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。选项D：应确认销项税额。