为什么不直接用进口加工料件的组成计税价格150，是不是题目没有计划分配率才用150

增值税免抵退税和免退税的计算 2022-10-18 09:19:15

问题来源：

位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退税率为9%。2022年5月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；已知进料加工保税进口料件的计划分配率为75%，4月末无留抵税额；6月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.3万元。则下列关于甲企业5月和6月增值税的相关税务处理，正确的有（　　）。

A、甲生产企业5月应退增值税6.75万元、免抵税额为0

B、甲生产企业5月应退增值税39万元、免抵税额为32.25万元

C、甲生产企业5月应退增值税32.25万元、免抵税额为6.75万元

D、甲生产企业6月留抵税额为7.55万元

E、甲生产企业6月应缴纳增值税7.55万元

正确答案：A,D

答案分析：甲企业5月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（13%-9%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×9%=6.75（万元），当期应退甲企业增值税=6.75（万元），免抵税额=6.75-6.75=0，期末留抵税额=39-6.75=32.25（万元）；甲企业6月应纳增值税=200×13%-1.3-32.25=-7.55（万元）。

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