问题来源：
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2022年4月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，收取粮食白酒品牌使用费4520元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2790元，销售啤酒每吨收取包装物租金226元。本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元，销售啤酒收取包装物押金1695元。2022年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2022年4月应纳消费税税额（ ）元。
A.81400
B.83500
C.85900
D.84300
【答案】C
【解析】应纳消费税税额＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。【注意】啤酒出厂价=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分类标准3000（元），适用单位税额250元/吨。
秦老师
2022-10-09 17:14:19 2812人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
结合本题：
啤酒出厂价=2790+226÷（1+13%）+1695÷（1+13%）÷150=3000（元）=啤酒分类标准3000（元），适用单位税额250元/吨。
具体规定梳理如下：
啤酒的分类 | 分类标准 | 适用定额税率 |
甲类 | 每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 | 250元/吨 |
乙类 | 每吨出厂价（含包装物和包装物押金）在3000元（不含增值税）以下的 | 220元/吨 |
提示：包装物租金属于价外费用，包装物押金属于计算啤酒出厂价时候要考虑进来的。两部分都是默认含税的，计算时候需要考虑价税分离~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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