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三、计算题
【真题再现·计算题】位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：
（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。
（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。
（3）8月30日将2012年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。
（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨，本题不考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题。
1.2016年甲企业应缴纳车船税（ ）元。
A.3420
B.2985
C.3450
D.2750
【答案】B
【真题新解】本题的考核点是车船税应纳税额的计算，并且和车船税纳税义务发生时间和税收优惠相结合，挂车按照货车适用税额的50%缴纳车船税，车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。2016年甲企业应缴纳车船税=8×30×10+5.8×30×50%×5+2.5×30×6/12×4=2985（元）。
王老师
2020-06-15 11:20:58 768人浏览
因为转让的是存量房，应该按照评估价格扣除，没有评估价格但能取得购房发票的，要按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，购进环节缴纳的契税按照与转让环节有关的税金扣除，所以可扣除的金额=500+500×5%×4+71.43×（7%+3%）+2000×0.5‰+20=628.14（万元）。您理解一下~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
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