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【例题8·多选题】五林公司2019年7月5日收到大风厂捐赠的一台不含税市场价格为200万元的设备，大风厂开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；五林公司自行向顺丰公司（一般纳税人）支付含税运费0.327万元，并取得增值税专用发票。下列关于该业务会计处理和税务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.五林公司收到该设备可抵扣的进项税为0.027万元
B.五林公司收到该设备的账面成本为200.3万元
C.五林公司收到该设备确认应纳税所得额为226.327万元
D.五林公司收到该设备应纳企业所得税为56.5万元
E.五林公司应在2019年7月5日确认捐赠收入
【答案】BDE
【解析】选项A可抵扣的进项税为26.027万元；
运费进项为：0.327÷1.09×0.09=0.027（万元）；
选项B确认（账面）成本为200.3万元（200+0.327÷1.09）；
选项C确认应纳税所得额为226万元（200+26）；
选项D应交企业所得税=226×0.25=56.5（万元），不考虑由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
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刘老师
2020-10-05 10:00:54 806人浏览
这里您要区分下，入账成本（会计上的处理）和接受捐赠收入（税法上的处理）二者之间的区别呦~~
B选项，是在计算入账成本，那么支付的运费同样属于，设备成本的一部分，所以0.3包含在其中。
C选项，是在计算应纳税所得额，那么支付的运费，就不属于应税收入，属于企业的支出，所以0.3不含在其中~
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