企业接受捐赠的固定资产如果包含运费怎么确认所得税收入，如何确认资产的计税基础。
接受捐赠的设备一台，取得增值税专用发票注明该设备价值10万元，发生运费1万元，取得增值税专用发票。确认所得税影响时设备的进项税1.3万需要考虑，为什么运费1万的0.09万进项税不会产生影响呢。
问题来源：
第三节 应纳税所得额的计算
一、收入总额
（四）相关收入实现的确认（注意时间和金额确定）
|
情形 |
收入确认原则 |
|
|
1.销售商品 |
（1）托收承付方式 |
办妥托收手续时确认收入 |
|
（2）预收款方式 |
发出商品时确认收入 |
|
|
（3）需要安装和检验 |
购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入 |
|
|
（4）如安装程序比较简单 |
发出商品时确认收入 |
|
|
（5）支付手续费方式委托代销 |
收到代销清单时确认收入 |
|
|
（6）售后回购 |
销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用 |
|
|
（7）商业折扣 |
扣除商业折扣后的金额确认收入 |
|
|
（8）现金折扣 |
扣除现金折扣前金额确定商品收入金额，现金折扣实际发生时作为财务费用扣除 |
|
|
（9）销售折让 |
发生当期冲减当期销售商品收入 |
|
|
（10）以旧换新 |
销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理 |
|
|
（11）买一赠一 |
不属于捐赠，将总的销售金额按各商品公允价值比例来分摊确认各项的销售收入（与增值税区分） |
|
汪老师
2022-08-08 16:33:14 1360人浏览
这里您这样理解：如果该设备不是受赠而来，而是自己买的，那价税合计的11.3万元（价款10万，进项1.3万）都需要自己负担，现在啥也没负担，全是白来的，那计入营业外收入的就是11.3万。发生运费一般是受赠方自己找的运输公司运输，自己支付运费并取得专票，那进项税额可以抵扣（不影响企业所得税计算），不计入成本，运费本身的1万元计入设备成本，故设备的计税基础为11万元，可以抵扣的进项=设备进项1.3万元+运费进项0.09万元。
如果说运输服务也是对方提供的，那计入营业外收入=11.3万+1.09万，都是白来的，都影响企业所得税计算。设备计税基础不变，还是11万元，可抵扣进项也不变，为1.39万。您再理解下~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
-
2023-11-06
-
2023-03-05
-
2022-10-26
您可能感兴趣的税务师试题
津公网安备12010202000755号