问题来源：
某房地产开发公司2020年开发一栋写字楼,相关资料如下：
（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元。
（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元。
（3）写字楼地上可售建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米。
（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积的80%，每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元（已收到受托方已销写字楼清单）。
（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元。
（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1、该公司2020年企业所得税应税收入是（ ）万元。
A、24018
B、19218
C、19200
D、18258
正确答案：B
答案分析：
（1）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价，遵循从高原则，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。（2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入（19200万元）＞基价（12000×80%×1.9=18240万元），故委托代销确认的收入为19200万元。（3）该公司2020年企业所得税应税收入=19200+18=19218（万元）。
2、该公司2020年企业所得税前应直接扣除的土地成本（含契税）是（ ）万元。
A、4600.0
B、4784.0
C、3680.0
D、3827.2
正确答案：D
答案分析：
该公司2020年企业所得税前应直接扣除的土地成本（含契税）=（4000+600+184）×80%=3827.2（万元）。
3、该公司2020年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（ ）万元。
A、7200
B、5440
C、6800
D、5760
正确答案：D
答案分析：
该公司2020年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=（6800+400）×80%=5760（万元）。
4、该公司2020年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、1284.5
B、1184.5
C、1707.7
D、1507.7
正确答案：D
答案分析：
该公司2020年应缴纳企业所得税=（19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7（万元）。
徐老师
2022-01-04 05:08:38 2051人浏览
因为期间费用就是企业销售才产生的，未销售的部分还没有产生期间费用呢，所以不需要再考虑销售比例了~
转让新建房，销售比例与开发比例的应用：
转让新建房 | “已开发、已销售”对应的部分才允许扣除 |
取得土地使用权所支付的金额A | A=全部金额×开发比例×销售比例 |
房地产开发成本B | B=全部金额×销售比例 |
房地产开发费用C | C=本项目全部利息×销售比例+（A+B）×5%以内 或，C=（A+B）×10%以内 |
与转让房地产有关的税金D | （1）一般计税方法下： 城建税和教育费附加、地方教育附加=（销项税额-本项目进项税额×销售比例）×税率/计征比例 （2）简易计税方法下： 城建税和教育费附加、地方教育附加=增值税应纳税额×税率/计征比例 |
印花税=购销合同记载的金额×0.5‰（非房开企业） | |
其他扣除项目E （房开企业） | E=（A+B）×20% |
您再理解下~~
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