折旧年限的口诀是什么呀？

固定资产

1.计税基础：基本同会计入账价值，但是自行建造及融资租入与会计的入账价值有差异，重点关注以下情形

自行建造

竣工结算前的支出

融资租入

约定付款总额：约定付款总额+相关费用

未约定付款总额：资产公允价值+相关费用

工程款项尚未结清未取得全额发票的

暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整（12个月内）

改制中资产评估增值

符合规定的，不计入应纳税所得额，资产的计税基础按其原有计税基础确定，资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除

所得税核定征收改为查账征收

能提供资产购置发票

发票载明金额

不能提供资产购置发票

购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额

剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除

2.不提折旧范围：房屋、建筑物以外未投入使用、经营租入、融资租出、提足、单独估价土地、经营活动无关

3.折旧方法：直线法，加速法（不能低于规定折旧年限的60%）

4.未足额提取折旧前进行改扩建的：推倒重置和提升功能、增加面积

5.折旧年限：3/4/5/10/20年，按照会计年限与税法最低折旧年限孰高折旧

6.文物、艺术品资产折旧摊销不得扣除

无形资产

不得摊销扣除的：自行开发的支出已扣除的，自创商誉（外购商誉在企业整体转让或者清算时可扣除），与经营活动无关

长期待摊费

已足额提取折旧固定资产的改建支出

按预计尚可使用年限分期摊销

租入固定资产的改建支出

按合同约定的剩余租赁期限分期摊销

固定资产的大修理支出

按照尚可使用年限分期摊销

大修理条件：①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上②修理后使用年限延长2年以上

其他应当作为长期待摊费用的支出

自支出发生月份的“次月”起，分期摊销，摊销年限不得低于3年

投资资产

1.投资期间投资资产成本不得扣除，转让或者处置时成本可扣

2.非货币性资产投资企业所得税：

（1）办理股权登记手续时，确认转让收入的实现（关联企业之间，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，协议生效时确认转让收入的实现）

（2）转让所得不超5年分期均匀递延纳税，股权逐年调整计税基础，5年内处置的，停止递延，尚未确认所得一次性纳税

（3）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按该资产的公允价值确认