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设备残值变现净损益,什么时候纳税,什么时候抵税?

怎样区分?什么时候纳税,什么时候抵税?

固定资产更新决策净现值 2021-08-19 20:13:43

问题来源:

甲公司是一家制造业企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为10%,公司拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下表所示。

新旧设备资料

单位:万元

要求:

1)计算与购置新设备相关的下列指标:

①税后年付现成本;②每年折旧抵税;③残值变价收入;④残值净收益纳税;⑤第17年现金净流量(NCF1~7)和第8年现金净流量(NCF8);⑥年金成本。

①税后年付现成本=1800×(1-25%=1350(万元)

②每年折旧抵税=675×25%=168.75(万元)

③残值变价收入=750万元

④残值净收益纳税=750-600)×25%=37.5(万元)

NCF1~7=-1350+168.75=-1181.25(万元)

NCF8=-1181.25+750-37.5=-468.75(万元)

NPV=-6000-1181.25×(P/A10%7-468.75×(P/F10%8=-6000-1181.25×4.8684-468.75×0.4665=-11969.47(万元)

年金成本=11969.47/P/A10%8=11969.47/5.3349=2243.62(万元)

2)计算与继续使用旧设备相关的下列指标:

①目前账面价值;②目前资产报废损益;③目前资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税;⑤第0年现金净流量(NCF0)、第13年现金净流量(NCF13)和第4年现金净流量(NCF4);⑥年金成本。

①目前账面价值=5000-562.5×4=2750(万元)

②目前资产报废损失=2750-2000=750(万元)

③目前资产报废损失抵税=750×25%=187.5(万元)

④残值报废损失减税=500-450)×25%=12.5(万元)

NCF0=-2000-187.5=-2187.5(万元)

NCF13=-2500×(1-25%+562.5×25%=-1734.38(万元)

NCF4=-1734.38+450+12.5=-1271.88(万元)

NPV=-2187.5-1734.38×(P/A10%3-1271.88×(P/F10%4=-2187.5-1734.38×2.4869-1271.88×0.6830=-7369.42(万元)

年金成本=7369.42/P/A10%4=7369.42/3.1699=2324.81(万元)

3)作出固定资产是否更新的决策,并说明理由。(★★★)

因为继续使用旧设备的年金成本2324.81万元大于购置新设备的年金成本2243.62万元,所以应选择购置新设备。

查看完整问题

张老师

2021-08-20 14:32:43 4977人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

如果残值收入小于账面价值,那么是产生残值净损失,残值净损失是可以抵税的。

如果残值收入大于账面价值,那么是产生残值净收益,残值净收益是需要纳税的。

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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