计算旧设备报废的相关现金流量时残值为什么不纳税？

中级财务管理（2023）>轻一高效基础班-闫华红>固定资产更新决策>1时14分08秒>讲义段ID：7663316 旧设备的报废残值为什么不是200x(1-25%)

固定资产更新决策 2023-05-31 16:53:52

问题来源：

例题·综合题·2022年卷Ⅱ（部分）

　甲公司是一家制造企业，下设一个M分厂，专营一条特种零配件生产线，有关资料如下：

（1）至2020年年末，M分厂的生产线已使用6年，技术相对落后，公司决定由总部出资对该生产线进行更新改造，建设期为0，相关固定资产和营运资金均于更新改造时一次性投入，且垫支的营运资金在生产线使用期满时一次性收回。在2020年末做出更新改造投资决策时，有关资本支出预算和其他资料如下表所示：

（2）M分厂适用的企业所得税税率为25%，生产线更新决策方案的折现率为12%，有关货币时间价值系数如下：

要求：

（1）计算如果继续使用旧生产线的下列指标（要求考虑所得税的影响）：

①初始（2020年末）现金净流量（旧生产线变卖对税收的影响计入继续使用旧生产线方案的现金流量）；

②第2年的营业现金净流量；

③第4年的现金净流量；

④净现值。

（2）计算新生产线方案的下列指标（要求考虑所得税的影响）：

①初始现金净流量；

②年营业现金净流量；

③第8年的现金净流量；

④净现值；

⑤年金净流量

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宫老师

2023-05-31 16:59:48 495人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

这里旧设备报废是否纳税，不是报废残值纳税，而是实际报废残值与税法规定残值的差异部分涉及到税的问题。

当实际报废残值＞税法规定残值时，代表报废产生了收益，那么收益部分是需要纳税的，纳税额=（实际报废残值-税法规定残值）*所得税税率。

当实际报废残值＜税法规定残值时，代表报废发生了损失，那么损失部分是可以抵税的，抵税额=（税法规定残值-实际报废残值）*所得税税率。

当实际报废残值=税法规定残值时，报废没有收益和损失，所以不涉及到税的问题。

本题中给出税法残值（预计报废残值）代表的就是税法规定残值与实际报废的残值相等，故不涉及到税的问题。

给您一个爱的鼓励，加油~祝您今年顺利通过考试！

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