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计算本金和利息汇率变动

老师，考试也这个难度吗？例题会，这道题感觉又绕不出来了……

外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 2020-08-26 15:09:13

问题来源：

甲公司2×18年和2×19年与外币专门借款有关资料如下：
资料一：甲公司于2×18年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万美元，票面年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年12月31日计提当年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2×18年1月1日开始实体建造，2×19年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：
2×18年1月1日，支出500万美元；
2×18年7月1日，支出800万美元；
2×19年1月1日，支出700万美元。
资料二：甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：
2×18年1月1日，即期汇率为1美元=6.40元人民币；
2×18年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币；
2×19年1月1日，即期汇率为1美元=6.52元人民币；
2×19年6月30日，即期汇率为1美元=6.55元人民币。
其他资料：假定期末计提利息时用期末即期汇率，不考虑其他因素。
要求：

（1）计算2×18年甲公司因专门借款产生的汇兑差额的资本化金额并编制与利息和汇兑差额有关的会计分录。

①应付利息=2000×5%×6.50=650（万元人民币）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.50-6.40）+2000×5%×（6.50-6.50）=200（万元人民币）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

（2）计算2×19年1月1日甲公司实际支付利息时产生的汇兑差额并编制与利息和汇兑差额有关的会计分录。

2×19年1月1日实际支付利息时，应当支付100万美元，折算成人民币为652万元人民币（100×6.52）。其与原记账本位币账面金额650万元人民币之间的差额2万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。
借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650
　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2
　贷：银行存款——美元户　　　　　　　　　　　　　 652

（3）计算2×19年6月30日甲公司因专门借款产生的利息费用及其汇兑差额的资本化金额并编制会计分录。

①债券应付利息=2000×5%×6/12×6.55=327.5（万元人民币）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　327.5
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 327.5
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.55-6.50）+2000×5%×（6.55-6.55）=100（万元人民币）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：应付债券　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

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刘老师

2020-08-26 15:29:53 2185人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

考试题目会比这个题目简单。

应付利息=2000面值 ×5%票面利率 ×6.50期末汇率 =650（万元人民币）。

②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000面值×（6.50期末汇率 -6.40期初汇率）

+2000×5%×（6.50-6.50），利息在期末计提，计算汇率变动在期末，汇率变动0 。

=200（万元人民币）。

明天的你会感激现在拼命的自己，加油！

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