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C不是很懂，为什么要减去累计折旧

老师，在计算计税基础的时候为什么要扣除折旧的那部分啊，公允价值变动税法不承认是要扣掉，但是折旧在计算账面价值和计税基础的时候不是都是要折旧的吗

当期所得税所得税费用的计算与列报 2023-06-07 08:48:58

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甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×22年3月31日。2×22年3月31日，该写字楼的账面余额为10000万元，已计提累计折旧2000万元，未计提减值准备，公允价值为9200万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×22年12月31日，该项写字楼的公允价值为9600万元，甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变，甲企业2×22年度的利润总额为3000万元。不考虑其他因素，2×22年度甲企业的会计处理中正确的有（　　）。

A、应确认递延所得税负债475万元

B、该投资性房地产确认的递延所得税计入当期损益的金额为475万元

C、甲企业确认的应交所得税为650万元

D、甲企业确认的所得税费用为750万元

正确答案：A,D

答案分析：选项A，2×22年12月31日投资性房地产的账面价值为9600万元，计税基础=10000-2000-（10000-2000）/20×9/12=7700（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=9600-7700=1900（万元），应确认递延所得税负债=1900×25%=475（万元）；
选项B，投资性房地产转换时，公允价值9200万元大于原账面价值8000万元（10000-2000）的差额1200万元计入其他综合收益，因此递延所得税负债计入其他综合收益的金额为300万元（1200×25%），计入当期损益的金额为175万元（475-300）；
选项C，2×22年度甲企业确认的应交所得税=［3000-（9600-9200）-（10000-2000）/20×9/12］×25%=575（万元）；
选项D，2×22年度甲企业确认的所得税费用=575+175=750（万元）。

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陈老师

2023-06-08 02:52:58 953人浏览

尊敬的学员，您好：

公允模式后续计量的投资性房地产，会计上是不计提折旧的，但是税法允许计提折旧税前扣除，计税基础是原值-税法折旧。

计算账面价值是不扣除折旧的，是期末的公允价值。

税法不认可公允价值变动，税法允许计提折旧税前扣除，所以会在应纳税所得额中纳税调减公允价值上升，纳税调减税法允许扣除的折旧。

给您一个爱的鼓励，加油~

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