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抵消存货的计算金额？？

老师，这个a选项不太理解？

编制合并利润表时应进行抵销处理的项目 2022-07-28 23:12:00

问题来源：

2021年1月1日，A公司以银行存款购入Q公司80%的股份，能够对Q公司实施控制。2021年A公司将300件商品销售给Q公司，售价为每件3万元。A公司该批商品单位成本为2万元（未计提过存货跌价准备）。2021年Q公司对外销售商品200件，每件销售价格为3.5万元；2021年年末Q公司结存该批商品100件。2021年12月31日，该批商品的单件可变现净值为2.2万元；Q公司对该批商品计提存货跌价准备80万元。假定A公司和Q公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素，下列关于A公司编制2021年合并财务报表调整和抵销分录的说法，正确的有（　　）。

A、应抵销“存货”项目20万元

B、应抵销资产减值损失80万元

C、应调整递延所得税资产25万元

D、应调整递延所得税资产5万元

正确答案：A,B,D

答案分析：2021年抵销分录：
借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　900（300×3）
　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：营业成本　　　　　　　　　　　　 100［100×（3-2）］
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
抵销Q公司个别财务报表中计提的存货跌价准备，个别报表计提的存货跌价准备80万元小于未实现内部销售利润100万元，所以应全部冲减。
借：存货—存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
选项A和B正确。
在合并报表中剩余存货的账面价值=2×100=200（万元），其计税基础=3×100=300（万元），产生可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产25万元（100×25%），Q公司个别报表中已确认递延所得税资产=80×25%=20（万元），所以应补提递延所得税资产5万元。
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 5（25-20）
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
选项C错误，选项D正确。

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刘老师

2022-07-29 17:23:00 912人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

借：营业成本　　　　　　　　　　　　 100［100×（3-2）］
　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100------抵消售价3-成本价2 ，乘以100件计算的存货金额。
抵销Q公司个别财务报表中计提的存货跌价准备，个别报表计提的存货跌价准备80万元小于未实现内部销售利润100万元，所以应全部冲减。
借：存货—存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　80
　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

合并报表成本价2 ，可变现净值2.2 ，没有减值，将个别报表减值 80 抵消，

合计抵消存货是100-80=20 。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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