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老师，你好，第5小问分股利和实现利润分录抵消？

老师，你好，第五小问，2016年上半年的调整分录，是不是还要写上这两个？上半年实现的净利润300，借：长期股权投资-损益调整 120 贷：投资收益 120 5月20日宣告发放的现金股利300 借:应收股利120 贷：长期股权投资-损益调整120

长期股权投资的处置一次交易形成非同一控制下企业合并 2020-08-28 07:06:35

问题来源：

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

编制合并资产负债表时应确认的商誉=12000-16000×60%=2400（万元）。
借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　12000
　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　6400

（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

2016年5月10日
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
2016年5月20日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

借：长期股权投资　　　　　　　　　　　360（900×40%）
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 324
调整后剩余的长期股权投资的账面价值=8000+360=8360（万元）。

（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

2016年年末：
借：长期股权投资　　　　　　　　40［（400-300）×40%］
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
2017年年末：
弥补亏损前长期股权投资的账面价值=8360+40=8400（万元），甲公司应承担乙公司的亏损=25000×40%=10000（万元），超过长期股权投资账面价值，应以长期股权投资的账面价值为限承担亏损。
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　8400
　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　8400

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陈老师

2020-08-28 07:33:42 3579人浏览

尊敬的学员，您好：

上半年实现的净利润300，借：长期股权投资-损益调整 120 贷：投资收益 120

5月20日宣告发放的现金股利300

这个原来子公司是成本法，计入投资收益，现在是合并报表从成本法调整权益法，调整分录

借:投资收益120

贷：长期股权投资-损益调整120

这样和实现净利润分录相反，可以不用做。

您再理解下，继续加油哦~

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