基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》补充规定和衔接规定的解读

基层医疗机构机构会计如何从旧制度走向新制度

主讲：王保平

引子

学习本期的前期知识准备

为了更加有效地理解和消化本讲座的内容，请您务必在学习本专题之前，全面、系统地学习过《政府会计准则——基本准则》《政府会计准则——具体准则》（共8项），或者，花点时间，仔细琢磨过本讲座的基础篇《政府会计改革及未来发展趋势》，从而对政府会计核算新的制度框架拥有具体、深入的了解与掌握；

因为本专题只集中解决从原制度转换到新制度的过渡期难题，只有掌握了原制度与新制度自身的内在知识体系，本专题所架起的原制度通向新制度的桥梁才具有现实价值。

基层医疗卫生机构：城市社区卫生服务中心+乡镇卫生院
2016年，全国医疗卫生机构总数达983 394个（医院29140+基层医疗卫生机构926 518+专业公共卫生机构约27 736个）。

基层承担着为人民群众提供公共卫生和基本医疗服务的重任，是分级诊疗制度的网底，是居民健康的“守门人”。近年来按照“两纵三横”的路线图推进：两纵”就是加强农村和城市基层卫生服务网络建设，“三横”就是着力解决好城乡基层基本公共卫生服务、人才短板和医保引导支撑问题。

基层会计：药品成本核算、医疗成本核算、报表体系、预算改革匹配。

这是最好的时代，也是最坏的时代。

2019年是一个特别年份，对长期预算收支余思维下的会计人来说意味着震撼。新会计制度开始实施了，快马踏云。

如何从“敞口花钱”的记账时代，到“看菜吃饭”的核算时代，首先需要我们“厚积薄发”，转换思维模式。

目录

一、财务会计科目的新旧衔接

二、预算会计科目的新旧衔接

三、财务报表和预算会计报表之衔接

新旧制度衔接总思路:三把斧

•财务会计

涉及资产、负债和净资产类科目

涉及资产负债表、净资产变动表的期初数

•预算会计

涉及预算结余类科目

涉及预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表的年初数

Ø难点：原账净资产科目与新账净资产及预算结余的关系

先看一眼:财务会计科目新旧衔接

分三类情况：

•将原账科目余额直接或分析转入新账相应科目

•将原未入账事项补登新账科目

——应收账款、应收股利、在途物品、“经管”类资产、受托代理资产、盘盈资产、预计负债、应付质量保证金等。

•对新账有关科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整

——计提坏账准备、按权益法调整长期股权投资账面余额、补提折旧（摊销）、确认长期借款应付利息等。