主讲老师:樊剑英 课程时长:01:22:11 更新时间:2021-02-26 0人已学
建筑业增值税税务处理之建筑行业概况
主讲:樊剑英
建筑业增值税税务处理系列课程简介:
一、建筑行业概况
二、建筑企业跨区域增值税预缴与申报计算
三、建筑企业简易计税选择与应用
四、建筑服务增值税纳税义务发生时间
五、建筑企业增值税混合销售实践应用
六、建筑企业甲供材增值税实践应用
七、建筑企业挂靠工程增值税税务处理
八、建筑企业增值税会计核算实践应用
九、建筑企业成本分类与增值税进项税额抵扣
目录
一、什么是建筑业
二、建筑行业概况
三、建筑企业增值税身份选择
一、什么是建筑业
问题1:提供建筑服务的企业就是建筑企业吗?
电信、有线电视、自来水、电力、燃气、供暖等初装费、开户费、扩容费等(广播电视公司、通讯公司、水务公司、电力公司等);
物业公司为业主提供的装修服务(物业公司);
建筑机械租赁服务(设备租赁公司)。
问题2:提供建筑服务的税率就是9%吗?
免税
简易计税3%
甲供13%
甲供9%
问题3:提供建筑服务可以随意报价吗?
建安造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润+税金
工程造价=税前工程造价×(1+9%)
工程造价=税前工程造价×(1+9%)×(1+3.6%)
住房和城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知
文号:建办标函〔2019〕193号发布日期:2019-03-26
各省、自治区住房和城乡建设厅,直辖市住房和城乡建设(管)委,新疆生产建设兵团住房和城乡建设局,国务院有关部门:
按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定,现将《住房城乡建设部办公厅关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》(建办标〔2018〕20号)规定的工程造价计价依据中增值税税率由10%调整为9%。
二、建筑行业概况
(一)行业特点
1.行业准入严格
根据《中华人民共和国建筑法》,建筑施工企业在取得相应等级的资质证书后,才可在其资质等级许可的范围内从事建筑活动。
建筑施工企业按照其拥有的注册资本、专业技术人员、技术装备和已完成的建筑工程业绩等资质条件,划分为不同的资质等级。
根据《建筑业企业资质管理规定》,建筑业企业资质分为施工总承包资质、专业承包资质、施工劳务资质三个序列。
2.建筑项目周期长
由于建筑项目经营周期长,跨年或几年的情况十分普遍, 在会计核算上有别于其他企业,一般采用完工进度法确认收入,而反应工程进度的数据难以核实,导致准确界定增值税销售额和企业所得税销售收入的时间具有难度。
3.经营地点分散
建筑安装企业跨地区提供服务(外出经营)的情况常见,施工地点、监管部门、税款征收单位的变动也较频繁,对企业的后续监管有一定的难度。
4.项目分包、转包普遍
建筑企业首先需要通过投标竞争获得承包工程任务,并通过承包合同和用户建立经济法律关系,在总体承包项目之后,大多企业采取分包或转包的方式将项目分解给其他企业。因此,同一个建筑项目可能涉及多家建筑企业。
5.生产的单件性
由于建筑物或构筑物的功能要求不同,所处的自然条件和社会经济条件各异,每个工程都各有独特的工程设计和施工组织设计,产品价格也必须个别确定并单独进行成本核算,即通过编制造价文件对不同工程定价,以此作为投标报价的基础或结算的依据。
6.资金占用多
各类建筑项目占用资金多,所支付的贷款利息也大,在其计量、支付方面有其特定的要求。
三、跨区域增值税发票开具与申报
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