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主讲老师:张晓慧 课程时长:00:40:54 更新时间:2021-02-26 0人已学
评估程序履行实务及案例讲解
主讲:张晓慧
目 录
一、资产评估程序
二、资产评估程序基本遵循
三、资产评估程序实施要求
四、程序的履行及案例解析
一、资产评估程序
(一)定义
根据《资产评估执业准则——资产评估程序》
资产评估程序,是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。
资产评估基本程序包括:
明确业务基本事项;订立业务委托合同;编制资产评估计划;进行评估现场调查;收集整理评估资料;评定估算形成结论;编制出具评估报告;整理归集评估档案。
(二)资产评估程序的重要性
1.履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。
履行必要的资产评估基本程序,按照工作步骤有计划地进行资产评估,不仅有利于规范资产评估机构和人员的执业行为,而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程序上的重要疏漏,切实保证资产评估的业务质量。
2.履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。
资产评估服务会引起许多相关主体的关注,履行资产评估程序为相关主体提供了评价资产评估服务的依据,同时,也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。
相关主体包括:委托人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协会以及社会公众、新闻媒体等。
3.履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。
随着资产评估行业的发展,资产评估机构和人员与其他当事人之间就资产评估服务引起的纠纷和法律诉讼越来越多。资产评估机构和人员在履行必要资产评估程序方面是否存在疏漏,已经成为司法部门追究资产评估机构和人员责任的重要方面。因此,恰当履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险的主要手段,也是在产生资产评估纠纷或诉讼后,合理保护自身权益、合理抗辩的重要手段之一。
(三)资产评估程序的特点
1.涵盖评估业务全过程
区分不同环节履行不同的程序。
程序具有先后次序特点。
2.涵盖各类评估业务
适用各种资产类型。
适用各种评估目的。
二、资产评估程序基本遵循
(一)强制性遵循
执行资产评估业务,应当遵守法律、行政法规和资产评估准则,坚持独立、客观、公正的原则,履行适当的资产评估程序。
资产评估机构及其资产评估专业人员不得随意减少资产评估基本程序。
【案例1】
A资产评估机构在对B公司账面资产进行价值评估时,因了解到B公司资产结构相对简单,价值量不高,故在双方签订了业务合同后,评估师及小组人员未到B公司现场进行资产的现场核查,仅向B公司索取了详细的资产资料并根据评估假设进行了评定和估算,评估报告出具后,因该项目资料较少,内容相对简单,故未对评估档案进行整理归集,仅就取得资料直接进行了存放。
明确业务基本事项;订立业务委托合同;编制资产评估计划;进行评估现场调查;收集整理评估资料;评定估算形成结论;编制出具评估报告;整理归集评估档案。
(二)受限性遵循
执行资产评估业务,因法律法规规定、客观条件限制,无法或者不能完全履行资产评估基本程序,经采取措施弥补程序缺失,且未对评估结论产生重大影响时,资产评估机构及其资产评估专业人员可以继续开展业务,对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的,不得出具资产评估报告。
【案例2】
A资产评估机构在对C公司进行整体价值评估时,对部分无法进行盘点的存货,根据收发截止情况进行了替代测试,函证了存货保管方,该部分存货占存货总量的2.98%;此外,由于C公司现有一家海外全资子公司D,若评估人员前往现场核查,则无法保证按照C公司要求的期限内出具评估报告,故评估人员通过查阅D公司账表、业务合同、结算单据等原始资料对D公司的价值评估程序进行了替代,D公司当期末资产总量占合并报表31.20%。
针对上述情况,在评估报告中进行了如实披露,说明了影响情况并按照约定日期出具了评估报告。
(三)灵活性遵循
资产评估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业务的具体情况以及重要性原则确定所履行各基本程序的繁简程度。
【案例3】
重要性的判定——5万、50万、100万;
样本量的选择——100%、75%、50%;
函证的比例——50%、80%、100%。
(四)报告与披露遵循
资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况,形成工作底稿。
资产评估报告应当说明资产评估程序实施过程中现场调查、收集整理评估资料、评定估算等主要内容。
执行资产评估业务,因法律法规规定、客观条件限制,无法或者不能完全履行资产评估基本程序,经采取措施弥补程序缺失,且未对评估结论产生重大影响的,可以出具资产评估报告,但应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响。
一、资产评估程序
二、资产评估程序基本遵循
三、资产评估程序实施要求
四、程序的履行及案例解析
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