工会会计制度（下）

3. 净资产

（1）资产基金

工会库存物品、投资、在建工程、固定资产、无形资产、长期待摊费用等非货币性资产在净资产中占用的金额；

本科目应当设置“库存物品”、“投资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等明细科目，进行明细核算。

确认资产基金时：

借：相关资产科目

贷：资产基金——相关明细科目

借：职工活动支出/行政支出等

贷：银行存款等

领用和发出库存物品时：

借：资产基金——库存物品

贷：库存物品

在建工程完工交付使用时：

借：固定资产

贷：资产基金——固定资产

借：资产基金——在建工程

贷：在建工程

计提折旧、摊销等时：

借：资产基金——固定资产等

贷：累计折旧等

对外捐赠、无偿调出库存物品等资产时：

借：资产基金——相关资产（账面价值）

累计折旧/累计摊销

贷：库存物品等资产科目

以库存物品等资产对外进行股权投资时：

借：投资

贷：资产基金——投资

借：资产基金——相关资产（资产的账面价值）

累计折旧等

贷：相关资产科目

收回投资时：

借：资产基金——投资

贷：投资

借：银行存款（实际取得的价款）

投资收益（差额）

贷：工会资金结余

投资收益（差额）

（2）专用基金

县级以上工会根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金；包括权益保障金、住房改革支出等。

提取时

借：维权支出/其他支出

贷：专用基金

使用时

借：专用基金

贷：库存现金等

（3）工会资金结转

工会资金结转资金的调整、结转和滚存情况。

年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整工会资金结转的金额。

单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。

本年收支结转：核算工会本期专项工会资金收支相抵后的余额。

累计结转：核算工会滚存的工会资金专项资金结转金额。

因发生会计差错更正、以前年度支出收回的，按照调整或收回的属于工会资金结转的金额

借：银行存款等

贷：工会资金结转——年初余额调整

或者相反

经批准对工会资金结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目的，按照批准的金额：

借：工会资金结余——单位内部调剂

贷：工会资金结转——单位内部调剂

期末，结转各专项资金的收入、支出发生额：

借：各类收入

贷：工会资金结转——本年收支结转

借：工会资金结转——本年收支结转

贷：各类支出

年末，将本年收支结转、年初余额调整、单位内部调剂余额转入工会资金结转——累计结转。

结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

年末，对工会结转资金各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合结余资金性质的剩余资金转入“工会资金结余”科目。

借：工会资金结转——累计结转

贷：工会资金结余——结转转入

（4）工会资金结余（期末，结转非专项资金收入和支出）

工会资金结余资金的调整、结余和滚存情况。

年初余额调整：核算工会因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整工会资金结余的金额。

单位内部调剂：核算工会经批准对工会结余资金改变用途，调整用于工会其他未完成项目等的金额。

本年收支结转：核算工会本期各非专项工会资金收支相抵后的余额。

结转转入：核算工会按规定转入工会资金结余的工会结转资金。

累计结余：核算工会滚存的工会结余资金。