企业内部控制应用指引——控制活动控制要点与实践案例

（一）筹资子系统

在筹资子系统中，企业应当根据发展战略和经营计划拟订筹资方案，评估潜在风险，对拟订的筹资方案进行分析论证并履行相应的审批程序。

企业应当根据批准的筹资方案，按照规定的权限和程序筹集资金。同时，企业还应当确保资金用途，加强筹资偿付管理，并进行会计控制。

1．订立筹资方案：

企业应当根据发展战略和经营计划拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资环节的潜在风险作出充分估计并提出可行的应对策略。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。

2．可行性论证：

对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告。可行性报告应当全面反映风险评估情况，未经可行性研究的方案不能用于筹资。

3．审批程序：

对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，实行集体决策审批或者联签制度。筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序。

4．有序筹资：

根据批准通过的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。

通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利息、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容，双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务；

通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息方案做出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息；

通过发行股票方式筹资的，应当成立专门的改制工作机构，依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织结构，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。

5．确保用途：

严格按照筹资方案确定的用途使用资金。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

6．筹资偿付：

加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。

7．会计控制：

加强筹资业务的会计系统控制，设置筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督筹资使用、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。