【2023考季】自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元的,免征增值税。下列关于其相关纳税申报表的填报,表述正确的是( )。
正确答案:
选项A,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。选项C,若纳税人将适用3%征收率的应税销售收入,其中部分选择放弃减税并开具增值税专用发票的,这部分选择放弃减税的销售额,应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和“增值税专用发票不含税销售额”相应栏次,此时填写的“销售额”为含税销售额÷(1+3%)。选项D,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元的,按规定可以免征增值税的销售额,仅填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次,不需要填写《增值税减免税申报明细表》。
增值税小规模纳税人的纳税审核
知识点出处
第三章 涉税专业服务程序与方法
知识点页码
2023年考试教材第142,143,144页