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单项选择题

【2023考季】中国居民企业A公司，2022年境内所得1000万元，在甲国投资设立了B全资子公司，甲国政府为鼓励境外投资，对B公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为18%。A公司获得了B公司免税年度分回的利润800万元。中国和甲国政府签订了包含有饶让条款的税收协定，A公司2022年在我国实际应缴纳企业所得税（　　）万元。（不考虑预提所得税）

A

250

B

306

C

374

D

450

正确答案：

B

试题解析

境内外所得共应在我国纳税=（1000+800）×25%=450（万元）；由A公司抵免的间接负担的境外税额=800×18%=144（万元）；A公司在我国实际应纳企业所得税=450-144=306（万元）。

本题关联的知识点

境外所得抵扣税额的计算
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知识点出处

第四章企业所得税法

知识点页码

2023年考试教材第234页

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