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单项选择题

【2023考季】A国甲居民公司在B国设有分支机构，在B国取得应纳税所得额100万元，B国税率为30%，A国税率为25%，B国规定在本国取得收入的非居民企业享受税率为20%的优惠，A和B签订税收饶让协定，则甲居民公司对在B国取得的所得应补税（　　）万元。

A

5

B

0

C

10

D

25

正确答案：

B

试题解析

采取税收饶让政策的企业在他国享受了免税或减税待遇，该免税或减税的数额视同已缴税额在本国应纳税额中抵免。B国所得在A国应纳税额=100×25%=25（万元），抵免限额=100×25%=25（万元），因此B国取得的所得不需要在A国补税。

本题关联的知识点

抵免限额的计算
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知识点出处

第十二章国际税收税务管理实务

知识点页码

2023年考试教材第496,497页

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单项选择题境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。

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