税收违法行为及其处罚规定_2021年税务师《涉税服务相关法律》高频考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-09-22 13:15:22

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税收违法行为及其处罚规定

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第三章行政处罚法律制度

【知识点】税收违法行为及其处罚规定

税收违法行为及其处罚规定

1.违反日常税收管理的违法行为及其处罚规定

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：

(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

2.直接妨害税款征收的违法行为及其处罚规定

违法行为		处罚规定
偷税	【纳税人】伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款	税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
偷税	【扣缴义务人】采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款	税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
虚假申报	【纳税人、扣缴义务人】编造虚假计税依据（但没有“不缴或者少缴应纳税款”后果）	税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款
不申报	【纳税人】不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款（不进行纳税申报≠经通知拒不申报）	税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

续表

违法行为		处罚规定
逃避追缴欠税	【纳税人】欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款（欠缴+转移/隐匿，单纯欠缴行为不构成）	税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
骗税	以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款	税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
骗税	骗取国家出口退税款	税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税
抗税	【纳税人】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款	除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款