2022年税务师预习抢跑：增值税会计核算（三）
成功之路必定洒满辛勤的汗水。2022年税务师考试预习阶段，希望考生能坚持《涉税服务实务》知识点的学习，在考试中给自己一份满意的答卷。
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增值税会计核算（三）
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第四章 涉税会计核算
【知识点】增值税会计核算（三）
增值税会计核算（三）
一、进项税额抵扣情况发生改变业务的核算
（一）因改变用途，而导致抵扣情况发生变化的会计处理
1.企业将购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产改变用途用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等方面，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：
借:应付职工薪酬(在建工程等)
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）
(应交税费——待抵扣进项税额)
(应交税费——待认证进项税额)
2.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产（无形资产等）
（二）非正常损失的核算
1.外购货物发生非正常损失的账务处理
2.非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务
二、月末转出多交增值税和未交增值税的核算
月度终了，企业应当将当月应交未缴 或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1.对于当月应交未交的增值税
借：应交税费一应交増值税（转岀未交增值税）
贷：应交税费一未交增值税
2.对于当月多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费——应交増值税（转出多交増值税）
（注：以上内容选自李运河老师《涉税服务实务》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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