2018注会《会计》预习考点：其他负债（1）
3科
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逝者如斯夫，不舍昼夜。距离17年考试，已经过去将近3个月了，备考18年注册会计师考试的考生应该开始学习了，不要以为时间很充裕。
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其他负债
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本知识点属于《会计》科目第十章负债和所有者权益
【知识点】其他负债
其他负债
(一)预收账款
预收账款不多的，可以将预收的款项直接记入”应收账款”科目的贷方，不设置”预收账款”科目。
(二)应交税费
应交税费，包括企业依法应交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。
1.增值税
(1)科目设置及核算内容
①一般纳税人
10个二级明细科目，其中“应交税费——应交增值税”设专栏
应交税费——应交增值税(若干专栏)
——未交增值税
——预交增值税
——待抵扣进项税额
——待认证进项税额
——待转销项税额
——增值税留抵税额
——简易计税
——转让金融商品应交增值税
——代扣代交增值税
应交税费——应交增值税(进项税额)
(销项税额抵减)
(已交税金)
(转出未交增值税)
(减免税款)
(出口抵减内销产品应纳税额)
(销项税额)
(出口退税)
(进项税额转出)
(转出多交增值税)
②小规模纳税人
小规模纳税人应在“应交税费”科目下，设置三个二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。
(2)主要业务账务处理
①购销业务的会计处理
1)采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
借：库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)(当月已认证的可抵扣增值税额)
应交税费——待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税额)
贷：银行存款等
2)购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理
借：固定资产等
应交税费——应交增值税(进项税额)(当期可抵扣的增值税额，当月抵扣60%)
应交税费——待抵扣进项税额(以后期间可抵扣的增值税额，第13个月抵扣40%)
贷：银行存款等
以后期间抵扣时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——待抵扣进项税额
3)销售业务的账务处理
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——简易计税(采用简易计税方法计算的应纳增值税额)
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
注会会计知识点中经常涉及到会计分录，考生们不要死记硬背，而是结合具体案例充分理解。
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