2022年注会税法重要知识点：销项税额的基本计算公式

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-03-30 15:00:21

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零基础注会考生无用怕，但只要你踏踏实实学习，付诸行动，一样可以通关注会考试。以下是2022年注会税法基础阶段重要知识点，快来打卡学习吧！

2022年注会税法重要知识点：销项税额的基本计算公式

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销项税额的基本计算公式

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第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算

【知识点】销项税额的基本计算公式

销项税额的基本计算公式

一般计税方法的税额计算基本公式：

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额（不含增值税）×适用税率-当期进项税额

纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。

具体计算公式如下：

销项税额=销售额（不含增值税）×税率

解释：

销项税额需要纳税人按规定自行计算出来，由于增值税是“价外税”，税金不是计税销售额的组成部分，因此销项税额的计算依据是不含增值税的销售额。如果交易金额是含增值税的销售额，在确定公式中计算销项税的销售额时，还要注意将含税销售额换算成不含税销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金（价内税）

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

解释：

在具体运算时，销售额可分为四类：

一般销售方式下的销售额；

特殊销售方式下的销售额；

按差额确定销售额；

视同销售的销售额；

另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别及适用情况

销售额的类别	适用情况
一般销售方式下的销售额	包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不含增值税。价外费用一般为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额销售额不包括向购买方收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额不含税销售额=含增值税销售额÷（1+税率）
特殊销售方式下的销售额	采取折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额等
按差额确定销售额	金融商品转让销售额、经纪代理服务的销售额、融资租赁和融资性售后回租业务的销售额、其他应税服务差额计税等
视同销售的销售额	按照规定的顺序来确定销售额

注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义

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