2022年注会税法重要知识点：一般纳税人、小规模纳税人的登记

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-03-31 13:33:49

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

由于注会税法科目本身特有的性质，它在我们的日常工作与生活中的地位是相当突出的。以下是2022年注会税法重要知识点：一般纳税人、小规模纳税人的登记，快来学习吧！

热点推荐：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理

2022年注会税法重要知识点：增值税的计税方法

【内容导航】

一般纳税人、小规模纳税人的登记

【所属章节】

第二章增值税法——第二节一般纳税人、小规模纳税人的登记

【知识点】一般纳税人、小规模纳税人的登记

一般纳税人、小规模纳税人的登记

增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同，税收优惠政策也有差异。对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税、核定扣税的计税方法；对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。

一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人经营规模（年应税销售额）的大小和会计核算水平（资格条件）。

考点1：一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准（★★）

1.基本资格登记标准——销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（简称规定标准）的，除另有规定者外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

【年应税销售额标准】增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

提示1：

年应税销售额是不含增值税的销售额。

提示2：

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【年应税销售额范围】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

2.资格条件（会计核算水平）

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

即：小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下，可登记成为增值税一般纳税人。

3.例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。

归纳：

经营规模	具体情况	纳税人类型
年应征增值税销售额超过500万元	一般情况	应当向税务机关申请办理一般纳税人登记
	例如：非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户（教材未收录）	可选择按小规模纳税人纳税
	其他个人	只能作为小规模纳税人

···

经营规模	具体情况	纳税人类型
年应征增值税销售额500万元及以下	一般情况	小规模纳税人
年应征增值税销售额500万元及以下	会计核算健全，能够提供准确税务资料	可以成为一般纳税人

小规模纳税人在核算水平条件达标的情况下可登记成为增值税一般纳税人。但除国家税务总局另有规定外（特殊情况下可“退步”），一般纳税人不能转为小规模纳税人（可“进步”不可“退步”）。

考点2：一般纳税人的登记管理（★）

增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。几个要点：

1.登记程序

纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件。

纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

2.登记时限

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

2021.4.1～2022.3.31销售额达标

2022.4.15日前申报纳税

2022.4.16～4.30办理一般纳税人登记

提示：

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。（重要）

3.登记生效

登记生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，另有规定除外。

考点3：综合保税区增值税一般纳税人资格管理（★）

综合保税区增值税一般纳税人资格试点（以下简称“一般纳税人资格试点”）实行备案管理。

为支持综合保税区企业更好地统筹利用国际国内两个市场、两种资源，培育和提升国际竞争新优势。符合条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点。

注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义

● ● ● ● ●

2022年注会考试基础阶段备考资料推荐

全年学习计划	2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中
教材变化解读	刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议
名师课程免费听	2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！
轻松过关®试读	2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！