应纳税额的计算
（一）生产环节应纳税额的计算
1.正常生产销售：按销售额/销售数量计算
2.自产自用
用途 | 税务处理 |
连续生产应税消费品 | 不征税 |
连续生产非应税消费品 | 视同销售 |
其他方面 | 视同销售 |
【知识拓展】
（1）其他方面是指：
①用于：在建工程；管理部门、非生产机构；提供劳务；（对内）
②用于：馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（对外）
（2）自产自用应税消费品税务处理
行为 | 是否视同销售 | |
增值税 | 消费税 | |
用于连续生产应税消费品 | × | × |
用于连续生产非应税消费品 | × | √ |
用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等 | √ | √ |
用于本企业在建工程（福利等除外） | × （2016年5月1日后） | √ |
用于换取生产资料或消费资料、用于投资入股、抵偿债务 | √ （按同类平均价征税） | √ （按同类最高价征税） |
3.视同销售销售额的确定
（1）按纳税人当月或近期同类消费品的售价计税。
（一般用平均价；换抵投用最高价）
（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
从价 定率 | 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率） 应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率 |
复合 计税 | 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率 |
【知识拓展】增值税与消费税组价公式对比
消费税组价 | 增值税组价 | 成本利润率 | |
从价 计税 | 成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率） | 同消费税组价 | 消费税规定的成本利润率 |
从量 计税 | 不组价 | 成本×（1+成本利润率）+消费税 | 10% |
复合 计税 | （成本+利润+课税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率） | 同消费税组价 | 消费税规定的成本利润率 |
不缴消费税货物 | 不计税 | 成本×（1+成本利润率） | 10% |
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