债权人和债务人相关分录

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售及购买动产适用的增值税税率为13%，销售及购买不动产适用增值税税率为9%。甲公司应收乙公司销货款414000元，因乙公司无力偿还，经协商乙公司以一栋厂房、一条生产线和一项股权投资（交易性金融资产）抵债。根据开具的增值税专用发票，该生产线的不含税价（计税价）为100000元，账面价值为70000元。该厂房的公允价值（计税价）为200000元，账面价值为120000元。该股权投资的公允价值为80000元，账面价值为60000元（成本为70000元，公允价值变动损失为10000元）。甲公司已对该项应收账款计提坏账准备5000元，该应收账款的公允价值为400000元，甲公司将取得的厂房和生产线继续作为固定资产核算，股权投资继续作为交易性金融资产核算。

甲公司

借：固定资产——厂房（400000-80000-200000×9%-100000×13%）×200000/（200000+100000）=192666.67

——生产线（400000-80000-200000×9%-100000×13%）×100000/（200000+100000）=96333.33

交易性金融资产80000（公允价值）

应交税费——应交增值税（进项税额）（200000*9%+100000*13%）=31000

投资收益9000（倒挤）

坏账准备5000

贷：应收账款414000

乙公司

借：应付账款414000

  贷：交易性金融资产60000

固定资产70000+120000=190000

应交税费——应交增值税（销项税额）31000

其他收益133000（倒挤）