2022年税务师税法一预习抢跑：税法法定解释的分类

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-01-26 16:54:44

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税法法定解释的分类

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第一章税法基本原理

【知识点】税法法定解释的分类

税法法定解释的分类

按解释权限划分

种类	概念	解释主体	法律效力	其他
①立法解释	税收立法机关对所设立税法的正式解释	三部门：全国人大及其常委会（税收法律）、国务院（税收行政法规等）、地方人大常委会（地方税收法规）	可作判案依据	属于事后解释
②司法解释	最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释	两高（最高人民法院、最高人民检察院）、两高联合作出的共同解释	有法的效力 ——可作办案与适用法律和法规的依据	税收司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围
③行政解释	国家税务机关在执法过程中对税收法律、法规等如何具体应用所作的解释	国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）	原则上不作判案依据	执行中有普遍约束力

按解释尺度分类

解释方法	含义
字面解释	必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）
限制解释	对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释例如：个税中“在中国境内有住所”解释为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”
扩充解释	对税法条文所进行的大于其字面含义的解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用