无论是接受会计继续教育的学员，还是奋战在工作一线的打工者，“奖金”这个词汇，看上去无疑是最令人兴奋的。月度奖，季度奖，年终奖，每一个奖项不仅仅是荣誉，更能缓解生活压力。但是获得奖金后，个人所得税还是没办法逃避的。那么如果扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税呢？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税呢？
奖金的扣税公式
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×月度适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
为了便于理解，这里举一个例子：
居民个人小刘2021年1月从单位取得2020年度全年绩效奖金48000元，2021年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?
（1）如选择全年一次性奖金48000元单独计税：
确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元）
适用税率10%，速算扣除数210。
全年一次性奖金应纳个人所得税=48000×10%-210=4590（元）
综合所得应纳个人所得税=（120000-60000-12000）×10%-2520=2280（元）
全年应纳个人所得税：4590+2280=6870（元）
（2）如选择全年一次性奖金48000元并入综合所得计算纳税：
全年应纳个人所得税：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）
最后需要提醒刚刚参加会计继续教育报名的学员们，个税缴纳是不容小觑的，一旦我们不缴纳个人所得税，轻则加收滞纳金，严重的还会获刑。所以无论何时，我们都要认真履行好自己的纳税义务，以免给自己带来不可估量的麻烦。
（本文来源：12366纳税服务平台）
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