内控测试的实际执行情况对实质性程序的设计有影响吗？

来源：东奥会计在线责编：林泓宇2020-01-06 17:44:31

尊敬的学员，您好：

控制措施对实质性程序的影响就是，在做完控制测试之后，会得到一个结论。比如为了确定这个内部控制是否得到有效执行，如果得到有效执行的话，我们就会相应的减少实质性程序；如果执行的不怎么好，那么就要增加实质性程序、分析程序和细节测试。但是在极特殊的情况下，如果我们做出来的控制措施无效，而且我们又不能够通过实质性程序获取一个特别充分、适当的审计证据时，就应当考虑我们是不是要承接这个业务，或者是否会影响审计期间类型。但是这种情况比较少见，一般这种大型的企业，比方说银行，对方是能够确定他的内部控制都是有效的，在这个基础之上，我们再复制一些实质性程序、细节测试和分析程序就可以构成一个完整的审计证据链，这就是控制测试对实质性程序的影响。

我们在执行进一步审计程序的时候，主要考虑的就是控制测试和实质性程序之间的关系，控制测试的结果会影响实质性程序的选择，主要是会影响实质性程序的量的大小与执行程序的多少。但是控制测试是一个可选的程序，不是必须要做的，如果我们预计通过实质性程序能够获取充分，适当的审计证据，那我们可以不执行控制措施，但是在一般的工作当中，我们至少要执行一个循环的控制测试。

赞
+1 打印

上一篇：收入费用的底稿编制工作一般是怎样分工的？

下一篇：如何检查账务上的跨期问题？