考点二：税收制度的构成要素★★
（一）税收制度的基本要素
（1）纳税人亦称纳税义务人或纳税主体，是指税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
（2）征税对象亦称征税客体，指对什么征税，即国家征税的标的物。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（3）税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的法定比例，是计算税额和税收负担的尺度，体现征税的程度，是税收制度的中心环节，是税收制度中最活跃、最有力的因素。
（二）税收制度的其他要素
其他要素 | 具体内容 | |
纳税环节 | 按照纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制 | |
纳税期限 | 按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等 | |
减税免税 | 税基式减免 | 包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等 |
税额式减免 | 包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等 | |
违章处理 | 主要有加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊销税务登记证、移送司法机关追究刑事责任等 | |
下列减免税方式中，属于税基式减免的是（ ）。
A.减半征收
B.核定减免率
C.全部免征
D.免征额
【答案】D
【解析】税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
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